Rezultati vrednotenja po metodi FVTPL so pokazali, da je bila vrednost slovenske obveznice skozi celotno preučevano obdobje stabilna, brez večjih nihanj.

Metoda FVTPL kaže na postopno zmanjševanje tržne vrednosti obveznice, povezano z izplačili kuponov in posledično nižjo sedanjo vrednostjo bodočih denarnih tokov.

Po metodi FVTPL kažeta vrednosti v obeh valutah enakomeren padec do zapadlosti, po odplačni vrednosti pa vpliv linearne amortizacije.

Fair value through other comprehensive income); merjenje finančnih naložb po pošteni vrednosti prek drugega vseobsegajočega donosa FVTPL - (angl.

Zaradi finančne strukture vzajemnih pokojninskih skladov se ta metoda v izvedbi bistveno ne razlikuje od metode FVTPL.

V tabeli 6 so prikazane knjižbe nakupa in vrednotenja obveznice, razvrščene v kategorijo FVTPL, konec prvega in drugega leta.

V nasprotnem primeru se uvrsti v kategorijo poštene vrednosti prek poslovnega izida (FVTPL).

V stolpcu (1) je vrednotenje po FVTPL s ceno, izračunano po modelu, ki je opisan v točki 6.5.

Cena za vrednotenje po metodi FVTPL se je zato konec leta 2021 v primerjavi z letom prej znižala za 4,698 odstotne točke.

Pri razvrščanju finančnih instrumentov je FVTPL tudi privzeta metoda vrednotenja.

Najprej sem utemeljil izbiro dveh obveznic, na katerih sem prikazal izzive vrednotenja po dveh metodah vrednotenja FVTPL in AC.

Znesek na dan pripoznanja v računovodskih knjigah je bil enak za obe metodi vrednotenja AC kot tudi FVTPL.

Fair value through profit or loss - v nadaljevanju FVTPL).

Vrednost ruske obveznice po FVTPL je bolj nestanovitna, kar nakazuje njeno večjo tveganost zaradi geopolitičnih dejavnikov predvsem od leta 2022 naprej (Slika 10).

Spremembe poštene vrednosti finančnih sredstev, merjenih po FVTPL, so takoj pripoznane v poslovnem izidu (PricewaterhouseCoopers, 2017a, str. 11).

Finančni instrumenti, ki se računovodijo po tržni vrednosti po računovodskih pravilih Evrosistema in kategoriji FVTPL po MSRP, niso predmet oslabitev.

Po FVTPL se ob prodaji obveznice konec tretjega leta pripoznajo prihodki iz prodaje, ki znašajo 60.000 EUR.

Nato moramo vrednoteni finančni instrument razvrstiti v model vrednotenja po eni od metod FVTPL, FVOCI ali AC.

Predmet prevrednotenja so po MSRP finančna sredstva, ki se merijo po FVTOCI in FVTPL.

Obe vrednosti sem vrednotil tako po metodi AC kot FVTPL, v valuti izdaje (USD) in tudi v EUR.